Особенности проведения инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности

Оглавление:

Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Проверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности входит в основные задачи инвентаризации на предприятии. При проведении инвентаризации расчетов предприятие-кредитор должно передать всем своим дебиторам соответствующие документы о задолженности. Дебиторы, в свою очередь, обязаны подтвердить свой долг перед предприятием-кредитором или заявить собственные возражения. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится минимум раз в отчетный год.

Бухгалтерия

Ниже приведен пример осуществления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Порядок проведения инвентаризации, описи

Проведение инвентаризации задолженности и обобщение ее результатов нужно осуществлять в таком порядке:Списание дебиторской задолженности

  1. Бухгалтерская инвентаризация задолженности заключается в проведении проверки обоснованности записей на счетах и в регистрах аналитического учета расчетов с работниками, бюджетом, государственными целевыми различными внебюджетными фондами, покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Проверяются данные о предусмотренных финансовыми планами (бюджетами) и фактически полученные ассигнования, дотации, субсидии в проверке соответствия задолженности утвержденным объемам ассигнований на содержание бюджетного учреждения, в оформлении подтверждения о такой задолженности, в проведении зачета взаимного с кредитором долга.
  2. При организации инвентаризационной работы используется инструкция, утвержденная Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
  3. По дебиторской задолженности предприятию-дебитору направляется (передается) скрепленная подписью и печатью выписка из регистров аналитического учета о такой задолженности (акт сверки расчетов). В течение 5 рабочих дней предприятие-дебитор должно возвратить подписанный акт с подтверждением долга или с изложенными возражениями.
  4. По данным акта инвентаризации проведения расчетов с покупателями, прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 1 ноября отчетного года и первичных документов предприятия (кроме бюджетных) составляют статистическую отчетность по форме № 1 (срочная - месячная) "Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 1 ноября (отчетного) года", дополненную показателями по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности: не подтверждена инвентаризацией- образовавшаяся в расчетах (кроме бартерных операций) с предприятиями одного и того же министерства, другого центрального органа исполнительной власти, к сфере управления которого принадлежит предприятие, составляет государственный статистический отчет по форме № 1- образовавшаяся между предприятиями коммунальной собственности (кроме бартерных операций), которые расположены на одной административной территории.

Нюансы проведения инвентаризации

ДолгиПо самой Инструкции проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, документов и расчетов, денежных средств, инициативу в проведении сверки расчетов предоставляют кредиторам, то есть тем, у кого присутствует дебиторская повинность. Они обязаны составить согласно своим данным акт о сверке задолженности и направить своим контрагентам на согласование. Если задолженности совпадают, значит, данные правильны. Если же они не совпадают, дебитор имеет право попросить кредитора предоставить документы, на основании которых учитывается долг. Соответственно, кредитору следует их предоставить или сообщить о причинах непредставления или же отсутствия документации. Если после обмена документацией и дальше остаются вопросы, тогда сторонам при осуществления экспортно-импортных операций нужно обратиться в Международный коммерческий арбитражный суд.

Когда проводится инвентаризация задолженности взаиморасчетов, выясняется, что по некоторым видам дебиторской и кредиторской задолженности закончился срок исковой давности, их заносят в отдельную справку, которую добавляют к акту инвентаризации. В ней указывают полные названия лиц кредиторов, дебиторов, суммы, даты, причины и основания возникшей задолженности. Если истекает срок исковой давности по дебиторской задолженности, дополнительно указывают лиц, виновных в самой просрочке. После утверждения руководителем протокола о проведенной инвентаризации результаты отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Особенностью экспортно-импортных операций является то, что период исковой давности - не три года, он зависит от того, право какой страны распространяется на отношения сторон договора. Если сторонами договора являются страны, присоединившиеся к Конвенции об исковой давности в международной купле-продаже товаров, то срок исковой давности равен четырем годам. При этом Конвенция ограничивает максимальный срок исковой давности - 10 лет.

ДебетПоследствия списания дебиторской и кредиторской задолженности по минувшим срокам исковой давности, возникшей при осуществлении экспортно-импортных операций вследствие получения от нерезидента или перечисления нерезиденту предварительной оплаты за товары или услуги, а также получения от нерезидента или поставки нерезиденту товаров или услуг. Текущую дебиторскую повинность, по которой есть все основания полагать ее невозврат должником или по которой истек период исковой давности, определяют как безнадежную. По истечении срока исковой давности такую дебиторскую повинность списывают за счет резерва сомнительных долгов или при его недостаточности - за счет сомнительных и безнадежных долгов с отражением на балансовом счете "Списанная дебиторская задолженность" не менее трех лет.

В налоговом учете согласно Закону РФ "О налогообложении прибыли предприятий" в сумму безнадежной задолженности по отгруженным на экспорт товарам включаются валовые расходы, поскольку при экспорте был отражен валовой доход. Однако в соответствии с этим Законом безнадежная задолженность включается в состав валовых расходов только в случае, когда соответствующие меры по ее взиманию не дали положительного результата.

По дебиторской задолженности, возникшей в результате осуществления отечественным покупателем предварительной оплаты за товары или услуги, право на валовые расходы возникает только на дату фактического оприходования товара, а не на дату оплаты. Поэтому такую безнадежную финансовую повинность можно отнести к валовым расходам согласно Закону РФ "О налогообложении прибыли предприятий", поскольку она не была зачислена в валовые расходы ранее, только при условии, что покупатель-кредитор принял соответствующие меры по взиманию долга.

Последствия инвентаризации

Когда проведена инвентаризация дебиторской задолженности и кредиторского долга, предприятие должно составить акт инвентаризации. Форма такого акта инвентаризации (№ ИНВ. - 17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами») утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 т (с внесенными изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 года) с указанием в ней лиц, виновных в просрочке срока исковой давности по дебиторской задолженности, а также с названий, адресов дебиторов, кредиторов, сумм, дат, оснований возникновения задолженности и документа, подтверждающего долг.

В акте об инвентаризации задолженности отмечают и безнадежный долг. При этом, если вдруг на предприятии было создано некоторое количество сомнительных долгов, списание безнадежного дебиторского долга из активов осуществляется за счет такого резерва с обозначениями: «Резерв сомнительных долгов», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами».

При недостаточности суммы определенного резерва или его отсутствия безнадежная дебиторская задолженность списывается с активов на другие операционные расходы с указанием статьи - «Сомнительные и безнадежные долги».

Кредиторская повинность должна быть списана в случае, если она не подлежит погашению, то есть уже не соответствует признакам задолженности. При этом сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав дохода отчетного периода. Номер счета задолженности, по которой закончился срок исковой давности, это 6-й класс счетов с названием «Доход от списания кредиторской задолженности» (если говорится о долгах операционной деятельности) и «Прочие доходы» - в остальных случаях.

Отправленные и подтвержденные выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы (если имеют место незафиксированные поставки) передаются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности. Если до конца отчетного периода расхождения не решены, расчеты с кредиторами и дебиторами отражаются каждой из сторон в своем балансе в денежном эквиваленте. Заинтересованная сторона (как правило, кредитор) обязана передать материалы о разногласиях на разрешение соответствующих органов (обычно в хозяйственный суд).

Итак, с одной стороны, предприятие направляет выписки (акты сверки), расчетно-платежные документы как кредитор, с другой - получает такие документы от своих контрагентов.Таким образом происходит инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Table of contents:

The mechanism of the inventory of receivables and payables

Check the amounts of receivables and payables included in the basic inventory tasks in the enterprise. When the inventory calculations, the company creditor must transfer all its debtors respective instruments of debt. Debtors, in turn, are required to confirm their duty to the company the creditor or declare their own objections. The inventory of receivables and payables held at least once during the reporting year.

accounting

Below is an example of the inventory of accounts receivable and accounts payable of the enterprise.

The procedure for conducting the inventory, inventory

Carrying debt inventory and synthesis of the results should be carried out in this order:Write-off of receivables

  1. Financial debt inventory is to carry out checking the validity of entries in the accounts and in registers of analytical accounting of settlements with employees, budgets, state target different extra-budgetary funds, customers, suppliers and other debtors and creditors. Check the data on the provided financial plan (budget) and actually received allocations, grants, subsidies to verify compliance with the debt approved the appropriation for the maintenance of budgetary institutions, in the design verification of a debt, offsetting mutual debts with the lender.
  2. In organizing the inventory work using manual, approved by Order of the Ministry of Finance on June 13, 1995 N 49 "On approval of guidelines for inventory of property and financial liabilities".
  3. According to accounts receivable enterprise-debtor is sent (transferred) signed and sealed the extract from the register analytical accounting of such receivables (settlement act of reconciliation). Within 5 working days, the debtor company must return the signed certificate with confirmation of duty or with the stated objections.
  4. According to the act of inventory of settlements with customers, make statistical reports under form number 1 (urgent - monthly) other debtors and creditors as of November 1 of the reporting year and the primary documents of the enterprise (other than cost) "on accounts receivable and accounts payable report of November 1 (reporting) year ", supplemented by indicators overdue receivables and payablesNot confirmed inventarizatsiey- formed in the calculations (except for barter transactions) with companies of the same Ministry, other central executive authorities, in whose company owns, is the state statistical report form number 1- formed between enterprises of communal property (except barter transactions) are located on a single administrative area.

Nuances inventory

debtsBy the very instructions of the inventory of inventory, fixed assets, intangible assets, documents and calculations, funds initiative in the calculations provide a reconciliation creditors, that is, those who present receivables duty. They are obliged to make their data according to the act of reconciling debt and send their counterparties for approval. If the debt match, the data is correct. If they do not match, the debtor has the right to ask the lender to provide the documents on which the debt is taken into account. Accordingly, the creditor must provide them or to report on the causes of failure or lack of documentation. If after the exchange of documentation and more questions remain, then the parties should contact the International Commercial Arbitration Court at the implementation of export-import operations.

When the inventory is carried out mutual debt, it appears that for some types of accounts receivable and payable ended the statute of limitations, they are entered in a separate certificate, which is added to the inventory act. In it the full name of the creditors of persons, debtors, amount, dates, reasons and grounds of debts. If expires the limitation period for accounts receivable, further indicate the perpetrators of the most delay. After the approval of the head of the protocol on the results of the inventory reflected in accounting and tax accounting.

A feature of export-import operations is the fact that the period of limitation - not three years, it depends on which country the right to apply to the relations of the parties of the contract. If the parties to the agreement are the countries which have acceded to the Convention on the Limitation Period in the International Sale of Goods, the statute of limitations is four years. This Convention limits the maximum limitation period - 10 years.

DebitEffects write-off of receivables and payables on this past the statute of limitations, which arose in the implementation of export-import operations as a result of receipt of a non-resident or non-resident transfers the advance payment for goods or services, as well as the receipt of a non-resident or non-resident of delivery of goods or services. Current accounts service for which there is every reason to believe her failure to return the debtor or which expired limitation period, defined as hopeless. Upon the expiry of the limitation period such service receivables written off against the allowance for doubtful debts or its failure - at the expense of doubtful and bad debts with reflection on the balance sheet account "written-off receivables" at least three years.

In tax accounting according to the RF Law "On Profit Tax" in the amount of bad debts on shipped goods for export are included gross expenses as gross income was recorded in the export. However, in accordance with this Law hopeless debt is included in gross expenses only when appropriate for its collection of measures will not yield positive results.

According to accounts receivable resulting from the implementation of domestic pre-payment by the buyer for goods or services, the right to gross expenditure only arises on the date of posting of the actual product, not on the date of payment. Therefore, such a hopeless financial service can be attributed to gross expenses according to the RF Law "On Profit Tax", because it has not been credited to the gross expenditure before, only under the condition that the buyer, the lender has taken appropriate steps to collect the debt.

inventory Consequences

When the inventory of receivables and payables of the debt, the company must draw up a statement of inventory. The form of such an act of the inventory (number INV -. 17 "Act inventory calculations with buyers, suppliers and other debtors and creditors"), approved by Decree of the State Statistics Committee of the Russian Federation dated August 18, 1998 N 88 t (as amended on March 27, May 3, 2000 ) indicating therein the perpetrators of default limitation period for accounts receivable, as well as the names, addresses of debtors, creditors, amounts, dates, indebtedness of the grounds and proof of debt.

In the act of note receivable inventory and bad debt. At the same time, by any chance the company was created a certain amount of bad debts, write-off of uncollectible debt of the assets at the expense of such a reserve with the notation: "Provision for doubtful debts", "Settlements with buyers and customers», «Calculations with different debtors."

At insufficiency of the amount of a specific provision or lack thereof uncollectible receivables deducted from the assets of other operating expenses with an indication of the article - "bad and doubtful debts".

Accounts duty shall be charged in the case, if it is not to be repaid, that is, no longer corresponds to the grounds of the debt. The amount of written-off accounts payable is included in the income of the reporting period. Number of accounts receivable on which ended the period of limitation, it is the 6th class of the accounts titled "Income from write-off of accounts receivable" (if we talk about operating debts) and "Other income" - in other cases.

Sent and confirmed by the extract (reconciliation acts), settlement and payment documents (if there are uncommitted supply) transferred inventory commission to verify the reality of debt. If, before the end of the reporting period, the differences are not resolved, payments to creditors and debtors are recognized each side of its balance sheet in cash. The interested party (usually the lender) is required to transfer the materials about the differences on the resolution of the relevant authorities (generally the economic court).

So, on the one hand, the company aims to extract (reconciliation statements), payment and settlement documents as the lender, on the other - to receive such documents from their counterparties.Thus there is an inventory of receivables and payables debt in the enterprise.

Зміст:

Механізм проведення інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості

Перевірка сум дебіторської та кредиторської заборгованості входить в основні завдання інвентаризації на підприємстві. При проведенні інвентаризації розрахунків підприємство-кредитор має передати всім своїм дебіторам відповідні документи про заборгованість. Дебітори, в свою чергу, зобов'язані підтвердити свій борг перед підприємством-кредитором або заявити власні заперечення. Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості проводиться мінімум раз в звітний рік.

Бухгалтерія

Нижче наведено приклад здійснення інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства.

Порядок проведення інвентаризації, опису

Проведення інвентаризації заборгованості та узагальнення її результатів потрібно здійснювати в такому порядку:Списання дебіторської заборгованості

  1. Бухгалтерська інвентаризація заборгованості полягає в проведенні перевірки обгрунтованості записів на рахунках і в регістрах аналітичного обліку розрахунків з працівниками, бюджетом, державними цільовими різними позабюджетними фондами, покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами. Перевіряються дані про передбачені фінансовими планами (бюджетами) і фактично отримані асигнування, дотації, субсидії в перевірці відповідності заборгованості затверджених обсягів асигнувань на утримання бюджетної установи, в оформленні підтвердження про таку заборгованість, в проведенні заліку взаємної з кредитором боргу.
  2. При організації інвентаризаційної роботи використовується інструкція, затверджена Наказом Міністерства фінансів РФ від 13 червня 1995 N 49 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань".
  3. За дебіторської заборгованості підприємству-боржнику надсилається (передається) скріплена підписом і печаткою виписка з регістрів аналітичного обліку про таку заборгованість (акт звірки розрахунків). Протягом 5 робочих днів підприємство-дебітор має повернути підписаний акт з підтвердженням боргу або з викладеними запереченнями.
  4. За даними акту інвентаризації проведення розрахунків з покупцями, іншими дебіторами і кредиторами за станом на 1 листопада звітного року і первинних документів підприємства (крім бюджетних) складають статистичну звітність за формою № 1 (термінова - місячна) "Звіт про дебіторську та кредиторську заборгованість за станом на 1 листопада (звітного) року ", доповнену показниками по простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості: Не підтверджена інвентарізаціей- утворилася в розрахунках (крім бартерних операцій) з підприємствами одного й того ж міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади, до сфери управління якого належить підприємство, складає державний статистичний звіт за формою № 1-утворилася між підприємствами комунальної власності (крім бартерних операцій), які розташовані на одній адміністративній території.

Нюанси проведення інвентаризації

боргиПо самій Інструкції проведення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, основних засобів, нематеріальних активів, документів і розрахунків, грошових коштів, ініціативу в проведенні звірки розрахунків надають кредиторам, тобто тим, у кого є дебіторська повинність. Вони зобов'язані скласти відповідно до своїх даними акт про звірку заборгованості і направити своїм контрагентам на узгодження. Якщо заборгованості збігаються, значить, дані правильні. Якщо ж вони не збігаються, дебітор має право попросити кредитора надати документи, на підставі яких враховується борг. Відповідно, кредитору слід їх надати або повідомити про причини неподання або ж відсутності документації. Якщо після обміну документацією та далі залишаються питання, тоді сторонам при здійснення експортно-імпортних операцій потрібно звернутися до Міжнародного комерційного арбітражного суду.

Коли проводиться інвентаризація заборгованості взаєморозрахунків, з'ясовується, що по деяких видах дебіторської та кредиторської заборгованості закінчився термін позовної давності, їх заносять до окремого довідку, яку додають до акта інвентаризації. У ній вказують повні назви осіб кредиторів, дебіторів, суми, дати, причини і підстави виниклої заборгованості. якщо закінчується термін позовної давності по дебіторської заборгованості, додатково вказують осіб, винних в самій простроченні. Після затвердження керівником протоколу про проведеної інвентаризації результати відображають в бухгалтерському та податковому обліку.

Особливістю експортно-імпортних операцій є те, що період позовної давності - не три роки, він залежить від того, право якої країни поширюється на відносини сторін договору. Якщо сторонами договору є країни, які приєдналися до Конвенції про позовну давність у міжнародній купівлі-продажу товарів, то строк позовної давності дорівнює чотирьом рокам. При цьому Конвенція обмежує максимальний термін позовної давності - 10 років.

Дебетнаслідки списання дебіторської та кредиторської заборгованості по минулим термінів позовної давності, що виникла при здійсненні експортно-імпортних операцій внаслідок отримання від нерезидента або перерахування нерезиденту попередньої оплати за товари або послуги, а також отримання від нерезидента або поставки нерезиденту товарів або послуг. Поточну дебіторську повинність, по якій є всі підстави вважати її неповернення боржником або за якою минув період позовної давності, визначають як безнадійну. Після закінчення терміну позовної давності таку дебіторську повинність списують за рахунок резерву сумнівних боргів або при його недостатності - за рахунок сумнівних і безнадійних боргів з відображенням на балансовому рахунку "Списана дебіторська заборгованість" не менше трьох років.

У податковому обліку відповідно до Закону РФ "Про оподаткування прибутку підприємств" в суму безнадійної заборгованості з відвантажених на експорт товарів включаються валові витрати, оскільки при експорті був відображений валовий дохід. Однак відповідно до цього Закону безнадійна заборгованість включається до складу валових витрат тільки в разі, коли відповідні заходи щодо її стягнення не дали позитивного результату.

За дебіторської заборгованості, що виникла в результаті здійснення вітчизняним покупцем попередньої оплати за товари або послуги, право на валові витрати виникає тільки на дату фактичного оприбуткування товару, а не на дату оплати. Тому таку безнадійну фінансову повинність можна віднести до валових витрат відповідно до Закону РФ "Про оподаткування прибутку підприємств", оскільки вона не була зарахована до валових витрат раніше, тільки за умови, що покупець-кредитор вжив відповідних заходів щодо справляння боргу.

наслідки інвентаризації

Коли проведена інвентаризація дебіторської заборгованості та кредиторського боргу, підприємство повинно скласти акт інвентаризації. Форма такого акта інвентаризації (№ інв. - 17 «Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами») затверджена Постановою Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р N 88 т (з внесеними змінами від 27 березня 3 травня 2000 року ) із зазначенням в ній осіб, винних у простроченні терміну позовної давності по дебіторської заборгованості, а також з назв, адрес дебіторів, кредиторів, сум, дат, підстав виникнення заборгованості і документа, що підтверджує борг.

В акті про інвентаризацію заборгованості відзначають і безнадійний борг. При цьому, якщо раптом на підприємстві було створено кілька сумнівних боргів, списання безнадійного дебиторского боргу за рахунок активів здійснюється за рахунок такого резерву з позначеннями: «Резерв сумнівних боргів», «Розрахунки з покупцями і замовниками», «Розрахунки з різними дебіторами».

У разі недостатності суми визначеного резерву або його відсутності безнадійна дебіторська заборгованість списується з активів на інші операційні витрати з зазначенням статті - «Сумнівні та безнадійні борги».

Кредиторська повинність повинна бути списана в разі, якщо вона не підлягає погашенню, то є вже не відповідає ознакам заборгованості. При цьому сума списаної кредиторської заборгованості включається до складу доходу звітного періоду. Номер рахунку заборгованості, по якій закінчився термін позовної давності, це 6-й клас рахунків з назвою «Дохід від списання кредиторської заборгованості» (якщо йдеться про борги операційної діяльності) і «Інші доходи» - в інших випадках.

Відправлені та підтверджені виписки (акти звірки), розрахунково-платіжні документи (якщо мають місце незафіксовані поставки) передаються інвентаризаційної комісії для підтвердження реальності заборгованості. Якщо до кінця звітного періоду розбіжності не вирішені, розрахунки з кредиторами і дебіторами відображаються кожною зі сторін у своєму балансі в грошовому еквіваленті. Зацікавлена сторона (як правило, кредитор) зобов'язана передати матеріали про розбіжності на вирішення відповідних органів (зазвичай в господарський суд).

Отже, з одного боку, підприємство направляє виписки (акти звірки), розрахунково-платіжні документи як кредитор, з іншого - отримує такі документи від своїх контрагентів.Таким чином відбувається інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості на підприємстві.


» » » Особенности проведения инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности